集团内资产分配数据处理
简介¶
当资产在集团内被转让时，此数据处理会自动生成所需的合并日记账。可以选择消除转让实体报告的资本利得/损失，或销售收入和账面价值。还可以决定调整收购实体的折旧日记账，以重建集团内资产的历史成本和折旧基金。
数据处理描述¶
公司间资产转让事件涉及属于同一集团的两个实体，从合并角度来看是中性操作。因此，数据处理会调整资产、折旧基金和年度折旧的值，如同转让从未发生一样。因此应用了恢复到集团历史成本原则。
如果资产被出售，在涉及的各实体的财务报表中进行以下分录，以将资产登记为事件发生之前的会计状况：
| 涉及的实体 | 登记 |
|---|---|
| 转让实体 | - 登记由出售价格与所转让资产的账面净值之间的差额产生的资本利得/损失，或根据管理类型分别登记出售价格和账面净值。 - 冲销所转让资产的任何减值并结清其相关的折旧基金。 |
| 收购实体 | - 登记新资产的购买，以原始资产价值与转让价值之间的差额作为单笔分录，或以两个不同的分录记录两个价值。 - 登记任何减值以及根据资产使用寿命和转让价格计算的年度折旧金额。 |
数据处理运行以下操作：
- 冲销资本利得/损失，或分别冲销转让实体登记的销售收入和账面价值，从而调整合并利润。
- 调整资产的历史成本，该成本在转让事件后按新的出售价格登记。
- 调整任何减值的价值，以报告资产的价值损失。
- 调整年度折旧金额和相关准备金的金额，使其恢复到转让事件之前的原始场景。
为了恢复折旧基金的价值，集团内资产转让数据处理会重建转让实体的折旧计划和收购实体的新折旧计划。
注意：资本利得/损失冲销日记账仅在该损益组成部分实现的财政年度生成，即转让事件发生的年度，而年度折旧金额和相关基金的调整日记账则生成到资产账面寿命结束为止。也就是说，直到资产在收购实体的财务报表中完全折旧为止。
数据处理设置¶
要运行此数据处理，必须指定以下内容：
- 要录入调整日记账的科目和类别，或资产类别（公司间转让的资产类别页面）
- 转让事件的数据（公司间资产转让页面）
运行数据处理¶
由于公司间资产转让的计算是集团数据处理，可以通过以下方式运行：
- 从合并器流程驾驶舱
- 从数据录入表单
- 从工作流任务
- 从作业任务
生成的日记账¶
在转让事件发生的第一个财政年度，生成两笔合并日记账：
- 一笔资本利得消除日记账，或一笔分别消除出售价格和账面净值的日记账
- 一笔恢复集团历史成本和正常折旧计划的日记账
两笔日记账的表头都有转让实体和收购实体，但在行上是单实体的。这指示了两笔日记账必须在哪些子合并中重新处理。
生成日记账的所有行的来源均为"PROC_IC_PROFIT"。
资本利得或出售价格和账面净值消除日记账¶
给定所转让资产的历史成本和转让时的折旧基金价值，CCH Tagetik 从转让实体的财务报表中获得资产的账面价值。该账面价值与交易中的转让价格之间的差额代表要消除的资本利得/损失。
根据数据处理设置，可以生成以下日记账：
| 如果... | 则... |
|---|---|
| 管理资本利得。 | 创建一笔带有储备对方分录的消除日记账。 |
| 管理销售收入和账面价值。 | 生成两笔日记账： - 一笔报告销售收入（带有储备对方分录） - 一笔报告账面价值，计算时考虑历史成本和折旧基金（始终带有储备对方分录） |
转让实体还在其财务报表中登记了资产的出售，通过减少专用的资产变动科目并冲销折旧基金和任何减值的价值（这些冲销也在变动科目上进行）。
为了正确恢复集团历史成本的价值，CCH Tagetik 调整资产变动科目的流出分录，并将其报告在收购实体登记转让事件的变动科目上。它以类似的方式处理折旧基金和减值的变动分录。
恢复集团历史成本和正常折旧计划的日记账¶
此日记账调整资产的合并价值及其相关基金，将这些价值恢复到在没有交易的情况下本应具有的价值，以及年度折旧金额。
根据数据处理设置，系统可能在资产科目上生成一笔调整，金额等于资产历史成本与其新收购价格之间的差额，或生成两个不同的分录来报告历史成本和收购价格。
因此，给定资产的历史成本及其新收购价格，在资产科目上生成一笔调整，金额等于两个金额之间的差额。然后将转让时折旧基金的价值和任何减值的价值转移到收购实体。
要调整的年度折旧金额通过比较为转让实体和收购实体生成的折旧计划获得。
在转让事件之后的年份，不再生成资本利得消除日记账，因为涉及实体的财务报表中没有需要取消的损益事件。
在恢复资产历史成本的日记账中，每年生成新的年度折旧金额调整行，直到资产完全折旧。
示例
所有权结构登记指定公司 A 拥有公司 B 和 C，公司 B 拥有一项资产，登记如下：
| 历史成本 | 100 |
| 折旧基金 | -20 |
| 年度折旧 % | 10% |
公司 B 以 90 的转让价格将资产出售给公司 C。
在公司 B 的财务报表中，转让登记如下：
| 期初余额 | 购买 | 增加 | 出售 | 期末余额 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 资产 | 100 | -100 | 0 | ||
| 折旧基金 | -20 | 20 | 0 |
| 损益 | |
| 资本利得 | -10 |
在公司 C 的财务报表中，假设年度折旧 % 为 10%，新收购登记如下：
| 期初余额 | 购买 | 增加 | 出售 | 期末余额 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 资产 | 90 | 90 | |||
| 折旧基金 | -9 | -9 |
| 损益 | |
| 摊销/折旧 | 9 |
在 A-B-C 汇总财务报表中，有以下内容：
| 期初余额 | 购买 | 增加 | 出售 | 期末余额 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 资产 | 100 | 90 | -100 | 90 | |
| 折旧基金 | -20 | 0 | -9 | 20 | -9 |
| 损益 | |
| 资本利得 | -10 |
| 摊销/折旧 | 9 |
由于集团历史成本原则，没有公司间转让的 A-B-C 合并财务报表是要恢复的会计状况：
| 期初余额 | 购买 | 增加 | 出售 | 期末余额 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 资产 | 100 | 100 | |||
| 折旧基金 | -20 | -10 | 20 | -30 |
| 损益 | |
| 资本利得 | |
| 摊销/折旧 | 10 |
资本利得的消除日记账如下所示：
| B | 资本利得 | 10 | 冲销公司间出售的资本利得 |
| B | 储备 | -10 | |
| B | 资产 - 出售 | 100 | 冲销 B 中的出售 |
| B | 资产 - 购买 | -100 | 冲销 B 中的出售 |
| B | 折旧基金 - 出售 | -20 | 冲销 B 中的出售 |
| B | 折旧基金 - 增加 | 20 | 冲销 B 中的出售 |
恢复集团历史成本的日记账如下：
| C | 资产 - 购买 | 10 | |
| C | 资产 | 10 | 恢复历史成本 |
| C | 折旧基金 - 增加 | -1 | |
| C | 折旧基金 - 出售 | -20 | |
| C | 折旧基金 | -21 | 恢复基金价值 |
| C | 摊销/折旧 | 1 | 恢复年度折旧金额 |
| C | 储备 | 10 |