递延税款算法
递延税款金额计算¶
为确定递延税款金额，CCH Tagetik 遵循以下流程：
| 步骤 | 描述 |
|---|---|
| 1 | 汇总敏感资产负债表科目上的金额。 |
| 2 | 更改金额的正负号。 |
| 3 | 将所得金额乘以当前场景的税率。 |
| 4 | - 对借方和贷方资产负债表科目执行目标匹配，金额等于税款规则中配置的“递延税款基金”科目或“预付税款抵免”科目（根据正负号确定借方或贷方）上的税款值，并对另一科目执行目标匹配至零。 |
| 5 | 将“年度影响”变动移至当年的资产负债表科目。或将递延税款借方 - 年度影响科目（根据正负号确定借方或贷方）或预付税款抵免 - 年度影响科目（根据正负号确定借方或贷方）移动一个金额，该金额等于敏感科目金额（当年和结转金额）之和乘以当年计算百分比后的相反数。 |
| 6 | 将“% 差异”变动移至期初资产负债表科目。或将递延税款借方 - % 差异科目（根据正负号确定借方或贷方）或预付税款抵免 - % 差异科目（根据正负号确定借方或贷方）移动一个金额，该金额等于结转的敏感科目金额之和乘以当年计算百分比与期初计算百分比之差的相反数。 |
| 7 | 将“年度影响”变动移至期初科目。或调整上一年计算并结转的基金或抵免科目。需调整的金额等于来源为“PREL_RESTORE”的敏感科目之和乘以当年计算百分比。 |
| 8 | 通过调整以下科目生成损益对冲分录： - “递延税款 - 年度影响”科目（根据正负号确定借方或贷方），金额等于当年调整的敏感科目之和乘以当年税率。 - “递延税款 - % 差异”科目（根据正负号确定借方或贷方），金额等于结转的敏感科目之和乘以当年税率与期初税率之差。 |
所有生成的行均归属于用于税款计算的参考实体。参考实体根据日记账的税款计算方法确定，而对于金额则使用实体本身。在这些行中，对手方实体从不定义。
递延税款计算生成的所有行的来源均为 PROC_DEFERRED_TAXES。
示例
在以下典型情况中，存在以下条件：
- 第 n - 1 年税率 = 30%
- 第 n 年税率 = 40%
- 借方正负号 = +
- 折旧基金 = 税务敏感科目
第 n-1 年日记账。
| 科目 | 金额 | 数据来源 |
|---|---|---|
| 折旧（损益） | 100 | INPUT_WEB |
| 折旧基金（资产负债表） | -100 | INPUT_WEB |
第 n-1 年递延税款计算后的结果
| 科目 | 金额 | 数据来源 |
|---|---|---|
| 折旧（损益） | 100 | INPUT_WEB |
| 折旧基金（资产负债表） | -100 | INPUT_WEB |
| 预付税款抵免 | 30 | PROC_DEFERRED_TAXES |
| 预付税款抵免借方 - 年度影响 | 30 | PROC_DEFERRED_TAXES |
| 递延税款：贷方 - 年度影响 | -30 | PROC_DEFERRED_TAXES |
输出科目覆盖¶
在存在输出科目覆盖的情况下，递延税款数据处理的行为如下：
- 对于没有覆盖的敏感普通科目，使用通用规则中定义的输出科目。
- 对于有覆盖的敏感普通科目，使用被覆盖的输出科目：计算按财政政策 / 税种 / 敏感科目运行。
在存在普通科目输出科目覆盖的情况下，用于在贷方/借方科目和借方/贷方之间进行选择的检查正负号的金额，是被覆盖的敏感科目的税款金额。
对于作为敏感普通科目子项且具有变动/明细类型覆盖的变动科目，系统会搜索流程中普通贷方/基金科目为父项（通用规则中的父项或被覆盖的父项科目）的变动，并运行税款年度影响金额的计算。实际上，由于通用变动已基于普通科目定义，因此会在通用变动和被覆盖的变动之间执行重分类。