自有实体净权益

简介

对于所有权百分比发生变动或金融投资账面价值发生变动的所有事件，有必要在输入金融投资时定义被拥有实体的净资产价值。

定义被拥有实体的净资产

作为净资产输入的价值取决于分录类型。

变动类型	净资产价值
与前一事件相比所有权百分比发生变动。	输入事件之前被拥有实体的净资产价值。该价值输入到"正常"科目上。
仅被拥有实体的净资产发生变动（集团认购的股本增加或减少）	输入与事件相关的净资产变动。该价值输入到"变动"科目上。
两项分录均被勾选（从少数股东或向少数股东购买或出售股份、金融投资的重估或减值）	输入事件之前被拥有实体的净资产价值。该价值输入到"正常"科目上。 输入事件之后被拥有实体净资产价值的变动。该价值输入到"变动"科目上。

新收购示例

2022 年 1 月 2 日完成一项新收购：公司 A00 以 28,000 欧元的价值购买公司 B00 的 50%。

在此情况下，所有权百分比从零变为 50。因此，在公司 B00 的净资产估值中，有必要在"正常"净资产科目上输入适当的金额。例如，如果被拥有实体的净资产科目为"Issued capital"和"Other reserves"，则有必要在这些科目上插入两行，指明等于事件之前其价值的价值。

资本增加示例

2023 年 1 月 2 日，公司 B00 将其股本增加 7,000 欧元，所有者实体 A00 按其拥有的股份比例认购该增加额。

在此情况下，被拥有实体的净资产价值发生变动，随之金融投资的价值从 28,000 增加到 31,500（28,000 + 7,000*0.5）。但是，所有权百分比不变。因此，在公司 B00 的净资产估值中，有必要在"变动"净资产科目上输入适当的金额（例如 Capital - Variation - Variations）。

股份购买示例

2023 年 3 月 15 日，公司 A00 购买由少数股东出售的公司 B00 的进一步股份，从而将其所有权百分比增加到 65%，金融投资的新账面价值为 65,000 欧元。

在此情况下，被拥有实体的净资产价值发生变动，随之金融投资的价值从 31,500 增加到 65,000，但所有权百分比也增加。在此情况下，在公司 B00 的净资产估值中，有必要同时输入事件之前 B00 的净资产价值（在正常科目上）和事件之后被拥有实体净资产的变动（该价值输入到"变动"科目上，例如 Capital - Variation - Variations）。

获得以下事件：

所有者实体	被拥有实体	事件类型	日期	所有权百分比	账面价值	账面价值差额
A00	B00	初始合并	02/01/2022	50	28,000	28,000
A00	B00	额外收购	02/01/2023	50	31,500	3,500
A00	B00	额外收购	15/03/2023	65	65,000	33,500