完全商誉事件

初始合并 - 无控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类型事件用于新收购：

所有者实体未获得对被拥有实体（被收购实体）的控制权。
集团根据会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

股权结构登记簿的填写方式如下：

所有者实体在被拥有实体中持有的持股百分比。
收购发生时金融投资的价值。此值加载到变动科目上，通常为增加或其他分录。
被拥有实体在最近可用财务报表中的净资产值。此值加载到变动科目上，但此加载不是强制性的。

当发生此类型事件时，以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行
从股权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指示的商誉科目。CCH Tagetik 计算金融投资价值与抵销中存在的净资产科目之和之间的差额，并使用流入或流入/流出变动作为原因将该值写入变动商誉科目。如果未为商誉科目创建任何变动，或者特定变动科目未与该流程关联，则该值写入正常商誉科目。

对于此类型事件，不定义完全商誉科目，因为所有者实体不控制被拥有实体。

初始合并 - 有控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类型事件用于收购：

所有者实体获得对被拥有实体的控制权。
集团根据会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

股权结构登记簿的填写方式如下：

所有者实体在被拥有实体中持有的持股百分比。
收购发生时金融投资的价值。此值加载到变动科目上，通常为增加或其他分录。
被拥有实体在最近可用财务报表中的净资产值。此值加载到变动科目上，但此加载不是强制性的。
被收购实体的公允价值。

当发生此类型事件时，以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行
从股权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指示的商誉科目。CCH Tagetik 计算金融投资价值与抵销中存在的净资产科目之和之间的差额，并使用流入或流入/流出变动作为原因将该值写入变动商誉科目。如果未为商誉科目创建任何变动，或者特定变动科目未与该流程关联，则该值写入正常商誉科目。
与完全商誉计算相关的行。系统通过将集团部分与少数股东拥有的部分分开，并为这些行中的每一行分配正确的对方分录，来计算与完全商誉相关的行。具体而言，它考虑以下百分比：
所有者实体与被拥有实体之间的持股百分比。系统将此百分比应用于公允价值与净资产值之间的差额，并将该值写入集团完全商誉科目。此科目在从股权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指示。相对对方分录记入同一商誉科目。
少数股东拥有的百分比（100 - 持股百分比）。它将此百分比应用于公允价值与净资产值之间的差额，并将该值写入少数股东完全商誉科目。此科目在从股权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指示。相对对方分录记入少数股东的储备科目或与该流程关联的冲回规则中存在的合并日记账加载科目。

分步合并 - 无控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类型事件用于收购：

所有者实体收购已属于集团的实体的进一步股份，但未通过新收购获得控制地位。
集团根据会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

股权结构登记簿的填写方式如下：

新的持股百分比。
进行新收购时变动科目上金融投资的增加价值（通常为增加或其他分录）。
被收购实体的净资产值。考虑新收购之前的值（正常科目）。
进行新收购时所做的被收购实体净资产分录（变动科目）被登记。

当发生此类型事件时，以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专用于由新持股百分比产生的合并范围流入或流出变动的变动科目被调整。
从股权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指示的商誉科目。CCH Tagetik 计算金融投资价值与抵销中存在的净资产科目之和之间的差额，并使用流入或流入/流出变动作为原因将该值写入变动商誉科目。如果未为商誉科目创建任何变动，或者特定变动科目未与该流程关联，则该值写入正常商誉科目。

对于此类型事件，不定义完全商誉科目，因为所有者实体不控制被拥有实体。

分步合并 - 有控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类型事件用于收购：

所有者实体收购已属于集团且其已拥有控制权的实体的进一步股份。
集团根据会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

股权结构登记簿的填写方式如下：

新的持股百分比。
进行新收购时变动科目上的金融投资价值（通常为增加或其他分录）。
被收购实体的净资产值。考虑新收购之前的值（正常科目）。
进行新收购时所做的被收购实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类型事件时，以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专用于由新持股百分比产生的合并范围流入或流出变动的变动科目被调整。
与商誉科目的集团/少数股东重分类相关的行
合并差异科目

完全商誉仅针对导致所有者实体获得对被拥有实体控制权的事件类型生成。在获得控制权相关事件之后的事件中，如果该控制权在任何情况下都得以保留，则只需将属于少数股东的完全商誉份额重新分配给集团即可。

为计算需重新分摊的金额，系统将事件的百分比变动（事件百分比减去前一事件百分比）应用于与前一事件相关的 Group Full Goodwill 和 Minorities Full Goodwill 科目之和。由此计算得出的金额从 Minorities Full Goodwill 科目中冲销（对应分录为归属于少数股东的准备金，或与该流程关联的冲回规则中存在的合并日记账加载科目），并重新分摊至 Group Full Goodwill 科目。

随后，系统根据平衡行的正负号，通过调整正或负的合并差异科目自动平衡日记账。该科目在所有权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指定。

分步合并 - 取得控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于收购：

所有者实体进一步收购已属于集团的实体的股份，通过该收购取得对被涉及实体的控制权。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比。
进行新收购时金融投资在变动科目上的价值（通常为增加或其他分录）。
被收购实体的净资产价值。即考虑新收购之前（正常科目）的价值。
进行新收购时所做的被收购实体净资产分录（变动科目）。
被收购实体的公允价值。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专门用于因新所有权百分比而产生的合并范围增减变动的变动科目将被调整。
商誉重新计算行。CCH Tagetik 计算金融投资增加额的价值与日记账中抵销的净资产相应变动之间的差额，并以新增变动或新增/转出变动为原因将该价值写入变动商誉科目。如果未为商誉科目创建变动，或变动科目未与该流程关联，则该价值写入正常商誉科目。
与完全商誉计算相关的行。系统通过将集团份额与少数股东拥有的份额分离来计算与完全商誉相关的行，并为每一行分配正确的对应分录。具体而言，系统考虑以下百分比：
所有者实体与被拥有实体之间的所有权百分比。系统将该百分比应用于公允价值与净资产价值之间的差额，并将该价值写入 Group full goodwill 科目。该科目在所有权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指定。相应的对应分录记入同一商誉科目。
少数股东拥有的百分比（100 - 所有权百分比）。系统将该百分比应用于公允价值与净资产价值之间的差额，并将该价值写入 Minorities full goodwill 科目。该科目在所有权结构登记簿的金融投资抵销逻辑中指定。相应的对应分录记入少数股东的准备金科目，或与该流程关联的冲回规则中存在的合并日记账加载科目。

部分处置 - 无控制权 - 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于转让：

所有者实体出售其不控制的实体的所有权股份。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比。
进行转让时金融投资在变动科目上的减少价值（通常为减少或其他分录）。
被出售实体的净资产价值——转让事件之前的金额（正常科目）。
事件发生时所做的被出售实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专门用于因新所有权百分比而产生的合并范围增减变动的变动科目将被调整。
与商誉加载相关的行。由于转让导致所有者实体对被拥有实体的所有权百分比减少，因此进行商誉加载。系统通过计算需加载的金额来定义商誉科目（正常和变动）。该金额等于日记账中的商誉价值乘以所有权百分比的变动。对于事件日记账，此计算考虑该关系抵销日记账中存在的所有商誉（事件之前的）。被调整的变动科目是专门用于所有权百分比变动（减少）的科目。
资本利得/资本损失科目。出售实体所有权股份可能因所出售金融投资的价值与所转让净资产之间的正或负差额而产生不平衡分录。为平衡日记账，使用所有权结构登记簿中定义金融投资抵销逻辑时指定的资本利得/资本损失科目。该分录的价值归属于出售方实体（即所有者），等于相反符号的不平衡金额（计算时考虑日记账中金融投资、净资产和商誉科目上的所有金额）。
合并日记账上的利润冲回准备金科目。这是与该流程关联的冲回规则中存在的合并日记账加载科目。为资本利得/资本损失分录计算的相同金额从出售方实体的冲回准备金中冲销，并重新分摊至被出售实体，以实现公允分配。

部分处置 – 保留控制权 – 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于转让：

所有者实体出售其控制的实体的所有权股份。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比。
进行转让时金融投资的减少价值。
被出售实体的净资产价值——转让事件之前的金额（正常科目）。
事件发生时所做的被出售实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专门用于因新所有权百分比而产生的合并范围增减变动的变动科目将被调整。
商誉科目
与完全商誉科目的集团/少数股东重分类相关的行
资本利得/资本损失科目
合并日记账上的利润冲回准备金科目
合并差异科目

系统必须将归属于少数股东的完全商誉份额重新分摊至集团。为计算需重新分摊的金额，系统将事件的百分比变动（事件百分比减去前一事件百分比）应用于与前一事件相关的 Group Full Goodwill 和 Minorities Goodwill 科目之和。由此计算得出的金额从 Group Full Goodwill 科目中冲销，并归属于 Minorities Full Goodwill 科目。随后，系统就相同金额在少数股东准备金（已存在于日记账中）上生成调整分录（少数股东准备金 - 与该流程关联的冲回规则中存在的合并调整加载科目）。

系统还通过将转让事件中的百分比变动乘以这些科目在上一事件（加载）时的价值，来调整商誉科目和合并差异科目。

最后，资本利得/资本损失（合并规则 – 配置规则 – 去合并文件夹）科目通过基于日记账中金融投资、净资产和商誉科目上的所有金额生成平衡分录来计算。该分录归属于出售方实体。

部分处置 – 丧失控制权 – 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于转让：

所有者实体出售其在转让后丧失控制的实体的所有权股份。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比。
进行转让时金融投资的减少价值。
被出售实体的净资产价值——转让事件之前的金额（正常科目）。
事件发生时所做的被出售实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行
净资产抵销行。专门用于因新所有权百分比而产生的合并范围增减变动的变动科目将被调整。
商誉科目
与完全商誉科目和商誉科目之间重分类相关的行
资本利得/资本损失科目
合并调整上的利润冲回准备金科目
合并差异科目

丧失控制权使完全商誉科目（集团和少数股东）失去意义。因此，CCH Tagetik 冲销日记账中存在的、与前一事件（有控制权）相关的这些科目上的金额，将全部金额重新分摊至商誉科目。系统对少数股东准备金科目和与合并差异相关的科目也做同样处理。

随后，系统通过将上一事件时的商誉价值乘以百分比变动来计算所转让部分，并据此调整商誉科目。

最后，资本利得/资本损失科目（在所有权结构登记簿中定义金融投资抵销逻辑时指定）通过基于日记账中金融投资、净资产和商誉科目上的所有金额生成平衡分录来计算。该分录归属于出售方实体。

去合并 – 无控制权 – 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于去合并操作：

所有者实体出售其在转让后丧失控制的实体的所有权股份。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比（零）。
进行转让时金融投资的减少价值（归零）。
被出售实体的净资产价值——转让事件之前的金额（正常科目）。
事件发生时所做的被出售实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行，冲销与前一事件相关的全部金额。
净资产抵销行。专门用于合并范围变动的变动科目将被调整，凭借百分比变动，将所有与前一事件相关的现有科目归零。
商誉科目
资本利得/资本损失科目
合并调整上的利润冲回准备金科目

系统通过计算需加载的金额来定义商誉科目（正常和变动）。该金额等于日记账中的商誉价值乘以所有权百分比的变动。鉴于新百分比将先前价值设为零，所加载的商誉等于日记账中与前一事件相关的全部内容。被调整的变动科目是专门用于范围变动（转出）的科目。

资本利得/资本损失科目（在所有权结构登记簿中定义金融投资抵销逻辑时指定）通过基于日记账中金融投资、净资产和商誉科目上的所有金额生成平衡分录来计算。该分录归属于出售方实体，并且还导致日记账中先前存在的内容被归零。

为资本利得/资本损失分录计算的相同金额也从出售方实体的冲回准备金中冲销，并重新分摊至被出售实体，以实现公允分配。

鉴于这是一次去合并事件，系统生成的所有分录旨在将日记账归零。

去合并 – 有控制权 – 完全商誉

当满足以下条件时，此类事件用于去合并操作：

所有者实体出售其控制的实体的全部所有权股份。
集团按照会计准则 IFRS 3（完全商誉法）计算商誉。

所有权结构登记簿的填写方式如下：

新的所有权百分比（零）。
进行转让时金融投资的减少价值（归零）。
被出售实体的净资产价值——转让事件之前的金额（正常科目）。
事件发生时所做的被出售实体净资产分录（变动科目）。

当发生此类事件时，系统以购买方实体的币种生成包含下列行的日记账：

金融投资抵销行，冲销与前一事件相关的全部金额。
净资产抵销行。专门用于合并范围变动的变动科目将被调整，凭借百分比变动，将所有与前一事件相关的现有科目归零。
商誉科目
与完全商誉科目冲销相关的行
资本利得/资本损失科目
合并调整上的利润冲回准备金科目
合并差异科目

丧失控制权和出售全部股权使完全商誉科目（集团和少数股东）失去意义。因此，系统冲销日记账中存在的、与前一事件（有控制权）相关的这些科目上的金额，将全部金额重新分摊至商誉科目。随后，系统计算需加载至商誉科目（正常和变动）的金额。该金额等于日记账中的商誉价值乘以所有权百分比的变动。鉴于新百分比将先前价值设为零，所加载的商誉等于日记账中与前一事件相关的全部内容，加上刚刚重新分摊的完全商誉部分。被调整的变动科目是专门用于范围变动（转出）的科目。

资本利得/资本损失科目（在所有权结构登记簿中定义金融投资抵销逻辑时指定）通过基于日记账中金融投资、净资产和商誉科目上的所有金额生成平衡分录来计算。该分录归属于出售方实体，并且还导致日记账中先前存在的内容被归零。

为资本利得/资本损失分录计算的相同金额也从出售方实体的冲回准备金中冲销，并重新分摊至被出售实体，以实现公允分配。

鉴于这是一次去合并事件，系统生成的所有分录旨在将日记账归零。